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赴美投资税务风险指南:五步应对IRS税务审计


为帮助赴美国投资纳税人全面把握税务审计核心环节,系统梳理稽查触发条件、核查程序及响应策略等关键内容,提高赴美投资纳税人税收遵从及合规经营意识,特将在美国可能触发税务审计的原因、审计方式、应对措施等相关事项整理如下:


一、触发税务审计原因

美国国内收入局(以下简称“IRS”)税务审计是指通过对个人或组织财务记录的审查,核实其纳税申报表中信息的准确性,如收入是否如实申报,是否依法享受税收优惠。

IRS主要通过随机抽查、关联审查、差异错误审查三种方式选取审计对象。其中关联审查主要针对交易对象正处于被审计的情形;差异错误审查主要针对收入与报告不一致、未达到申报门槛或申报信息错误等情形。


二、税务审计方式

IRS主要通过邮件审计、约谈审计、实地审计三种方式进行税务审计。

邮件审计

指IRS向纳税人发送邮件,要求其以邮件、传真等方式提供额外佐证材料证明税收合规,如慈善捐赠或商业支出凭证等,约占总审计数量的80%。

约谈审计

比邮件审计更为深入,通常要求纳税人前往IRS办公室与税务人员面谈,内容或涉及其收入、生活方式或业务运营等,纳税人有权携一名税收咨询专家作为其代理人前往约谈。

实地审计

最为彻底的审计方式,通常针对复杂或高收入纳税人申报。IRS审计员会前往被审计人的住处或企业,详细审查财务记录及税务申报内容。


三、如何应对税务审计

当纳税人收到税务审计通知时,可参照以下“五步法”积极应对。

第一步

仔细阅读信件,明确IRS所质疑的问题及需要提供的佐证文件。

第二步

收集整理佐证文件,如相关纳税申报表、收据和银行对账单等资料。

第三步

针对IRS质疑的每一项内容及时、清晰地进行回应,并提交相关佐证文件。同时可附上概览信,总结回应内容并列出提交文件清单。若准备时间不足,可向IRS申请延期。

第四步

为配合深入审计做好准备。若被要求进行约谈或实地审计,需带齐所有要求文件,并准备好相关问题应答口径。若需远程面谈,可向IRS提出申请。

第五步

在审计结束后,仔细阅读IRS出具的审计报告,如同意,应签署同意书并支付所欠税款,如不同意,有权提出上诉。


建议纳税人尽可能寻求税收咨询专家协助其处理税务审计事宜,确保高效、顺利完成相关审计。若消极对待审计通知,或导致IRS默认纳税人接受其调整纳税申报表,可能产生额外税款、罚款及利息,甚至导致工资扣发或银行扣款等强制征收措施。


内容来源:环法视野网站,国家税务总局


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